Банкротство по заявлению налоговой (ФНС)

Если компания появилась в РАУ — реестре арбитражных управляющих ФНС, — решение об обращении в суд уже принято, и идёт подбор кандидатуры управляющего. До первого судебного заседания остаётся от трёх до шести недель. Это период, когда у должника ещё есть выбор.

Когда налоговый орган вправе инициировать банкротство

Обратиться в суд можно не при любой задолженности. С 29 мая 2024 года порог для возбуждения дела о банкротстве организации составляет 2 млн рублей — до этого он был 300 тысяч. Для сельскохозяйственных организаций, стратегических предприятий и субъектов естественной монополии порог выше: 3 млн рублей. Требования при этом должны быть подтверждены и не исполнены в течение трёх месяцев.

Обращению уполномоченного органа предшествует принудительное взыскание: требование об уплате, решение о взыскании за счёт денежных средств, затем за счёт иного имущества. Подать заявление в суд налоговый орган вправе не ранее чем через 30 дней после направления судебному приставу-исполнителю постановления о взыскании за счёт имущества должника — это условие суды проверяют при принятии заявления.

Решение об обращении в суд уполномоченный орган должен принять не позднее 90 дней с той же даты. Однако пропуск этого срока не лишает налоговый орган права подать заявление позже: Верховный Суд указал, что срок не является пресекательным. Рассчитывать на то, что время работает на должника, не стоит.

Публикация на площадке РАУ — следующий шаг, и именно она означает, что решение об обращении в суд принято.

Налоговая подала на банкротство: что происходит и в какие сроки

Публикация на площадке РАУ. Предложения саморегулируемых организаций принимаются в течение пяти рабочих дней. Кандидатура управляющего определяется случайным образом среди тех, у кого наибольший балл рейтинга.

Заявление в арбитражный суд по месту нахождения должника.

Первое заседание — ориентировочно через 15–30 дней после подачи. Полное погашение основного долга, пеней и штрафов до этой даты влечёт прекращение производства.

Введение процедуры. Дальше значительная часть решений принимается уже не органами управления должника: распоряжение имуществом, доступ к документации и оценка сделок переходят к управляющему.

Чем отличается процедура с участием налогового органа

Управляющий получает от инспекции сведения о счетах, контрагентах и выявленных связях должника. Налоговый орган вправе самостоятельно оспаривать сделки, заявлять о привлечении контролирующих лиц к субсидиарной ответственности и о взыскании убытков.

Акты и решения по результатам камеральных и выездных проверок используются как готовые доказательства. Отдельно анализируются расчёты через третьих лиц и операции, совершённые в периоды приостановления операций по счетам.

Что делать, если ФНС инициировала банкротство

Применимы обычно не все шесть сценариев, а один-два — какие именно, видно только по документам.

• Сверка и оспаривание размера недоимки, если она сформирована по результатам налоговой проверки.
• Отсрочка или рассрочка уплаты налогов в порядке статьи 64 Налогового кодекса. Отсрочка предоставляется на срок не более года, рассрочка — до трёх лет. Одно из оснований прямо касается этой ситуации: угроза возникновения признаков банкротства в случае единовременной уплаты. Его наличие устанавливает сама налоговая служба по результатам анализа финансового состояния, поэтому заявление имеет смысл готовить вместе с финансовым обоснованием. С 1 сентября 2026 года статья 64 действует в новой редакции — перечень оснований и порядок нужно сверять на дату обращения.
• Погашение требований уполномоченного органа до первого заседания — основание для прекращения производства.
• Мировое соглашение с уполномоченным органом.
• Собственное заявление должника — позволяет планировать процедуру, а не следовать чужому сценарию.
• Проверка соблюдения порядка обращения уполномоченного органа в суд.

Результат заранее не гарантирует никто, и мы в том числе.

Какие сделки компании могут оспорить при банкротстве

Управляющий и налоговый орган анализируют сделки должника за период до принятия судом заявления о банкротстве. Глубина проверки зависит от основания оспаривания.

Период до принятия заявления	Что может быть оспорено
1 месяц	Расчёты с отдельными кредиторами, если им оказано предпочтение перед другими
6 месяцев	То же, если кредитор знал о признаках неплатёжеспособности или недостаточности имущества
1 год	Сделки с неравноценным встречным предоставлением: продажа по заниженной цене, безвозмездная передача
3 года	Сделки, совершённые с целью причинения вреда кредиторам, если контрагент знал об этой цели

Последствие оспаривания — возврат полученного в конкурсную массу. Для контрагента это означает, что деньги или имущество придётся вернуть, а его собственное требование будет восстановлено в реестре и удовлетворено на общих основаниях, то есть, как правило, частично.

Презумпции, при которых вина руководителя предполагается

Обычно в суде обязанность доказывания лежит на заявителе. В спорах о субсидиарной ответственности закон устанавливает случаи, когда вина контролирующего лица предполагается, и опровергать её приходится самому руководителю. Такие случаи перечислены в статье 61.11 Закона о банкротстве:

• имущественным правам кредиторов причинён вред в результате совершения или одобрения одной или нескольких сделок;
• документы бухгалтерского учёта отсутствуют, не содержат обязательных сведений или искажены настолько, что это существенно затрудняет формирование конкурсной массы;
• требования кредиторов третьей очереди по основной сумме долга, возникшие вследствие правонарушения, за совершение которого вступило в силу решение о привлечении должника или его должностных лиц к уголовной, административной или налоговой ответственности, превышают половину общего размера требований третьей очереди, включённых в реестр;
• отсутствуют или искажены документы, хранение которых обязательно по корпоративному законодательству;
• на дату возбуждения дела не внесены или недостоверны сведения в ЕГРЮЛ и ЕФРСБ.

Третья презумпция для процедур с участием налогового органа — ключевая. Если недоимка по вступившему в силу решению составляет больше половины реестра, вина контролирующих лиц предполагается уже в силу самого этого факта. Пока решение не вступило в силу или оспаривается, оснований для этой презумпции нет.

Обязанность руководителя самому обратиться в суд

Закон обязывает руководителя подать заявление должника не позднее месяца с даты, когда возникли соответствующие обстоятельства — в частности, когда удовлетворение требований одного кредитора делает невозможными расчёты с остальными. За обязательства, принятые после истечения этого срока, руководитель отвечает лично.

Практическое следствие: каждый новый договор, аванс от контрагента и заём, полученные после наступления этой даты, увеличивают размер персональной ответственности. Поэтому определение периода объективного банкротства — первое, что делается при анализе документов.

Что изменится после введения процедуры

• требования кредиторов предъявляются только в рамках дела о банкротстве;
• исполнение исполнительных документов по имущественным взысканиям приостанавливается;
• запрещаются выплата дивидендов, распределение прибыли и выдел доли участнику при выходе;
• сделки на сумму свыше пяти процентов балансовой стоимости активов совершаются только с письменного согласия временного управляющего;
• управляющий получает доступ к документации и проводит анализ финансового состояния, а также проверку на наличие признаков преднамеренного и фиктивного банкротства.

Какие документы понадобятся

Чтобы оценить положение, нужны:

• требования и решения налогового органа о взыскании, акт и решение по результатам проверки, если она проводилась;
• бухгалтерская отчётность и учётные регистры за три года;
• выписки по всем расчётным счетам за три года;
• перечень сделок с имуществом за три года и договоры по ним;
• сведения об участниках, руководителях и их изменениях;
• перечень дебиторской задолженности и залогов;
• сведения о расчётах с аффилированными лицами.

Если части документов нет — это тоже результат анализа, и работу с ним нужно начинать до того, как их запросит управляющий.

Чем рискует директор и учредитель при банкротстве компании

Самая дорогая ошибка этого периода — как правило, не сам долг, а действия за два-три месяца до подачи заявления: вывод актива, расчёты со «своими» кредиторами, документы, оформленные задним числом, операции в период приостановления операций по счетам. Именно они становятся основанием субсидиарной ответственности, которая не прекращается в личном банкротстве, и предметом оценки по статьям 195–197 УК РФ.

Статус контролирующего лица определяется фактическим влиянием на решения должника, а не записью в ЕГРЮЛ. Смена директора перед банкротством от ответственности не освобождает и сама по себе требует объяснений.

С чего начинается работа

Первый этап — документарный и финансовый анализ

Инвентаризация документации: что есть, чего не хватает, что подлежит восстановлению. Если отсутствие или искажение документов затрудняет формирование конкурсной массы, действует презумпция вины контролирующих лиц, и доказывать обратное придётся руководителю.

Далее — отчётность и учётные регистры за три года, определение периода, с которого общество фактически стало неплатёжеспособным, движение денежных средств по счетам и расчёты с аффилированными лицами, выборка сделок с признаками оспоримости по статьям 61.2 и 61.3 Закона о банкротстве, сверка структуры задолженности с материалами налоговой проверки.

Тот же массив документов позже будет исследовать арбитражный управляющий, а параллельно — налоговый орган, причём по формализованной методике. Разница лишь в том, кто увидит результат первым.

Второй этап — правовое заключение

Где именно возникает персональный риск у руководителя и участников, какие сделки могут быть оспорены, кто входит в круг контролирующих должника лиц (статья 61.10 Закона о банкротстве) и какой сценарий реалистичен по Вашим документам.

Третий этап — сопровождение процедуры

Ведётся по этапам, бюджет каждого этапа согласовывается до его начала. Стоимость первых двух этапов засчитывается при заключении соглашения о сопровождении.

Как мы работаем

• рабочий чат с командой с первого дня: Вы знаете имя и роль каждого, кто занят Вашим делом;
• соглашение о конфиденциальности подписываем в день обращения;
• о каждом заседании предупреждаем не позднее чем за три дня, отчёт направляем в течение суток после него;
• заседания записываем на аудио — Вы можете вернуться к тому, что происходило в суде;
• ни один документ не уходит в суд или Доверителю без проверки юристом более высокой квалификации;
• в счёте видно, кто и какую работу выполнял, шаг учёта времени — 6 минут;
• организационную часть ведёт аккаунт-менеджер: соглашения, акты и счета подписываются дистанционно.

Дело о банкротстве редко бывает только банкротным: рядом всегда налоговая составляющая, а нередко и уголовно-правовая. В бюро более 12 юристов, практики закрывают задачи более чем в 20 отраслях права, поэтому смежные вопросы решаются внутри одной команды.

Вопросы и ответы

Что означает появление компании в РАУ ФНС?

Уполномоченный орган принял решение о подаче заявления о банкротстве, и на площадке идёт подбор кандидатуры арбитражного управляющего. Публикация предшествует обращению в суд.

Сколько времени остаётся после публикации?

Пять рабочих дней на приём предложений СРО, затем подача заявления и 15–30 дней до первого заседания. Всего от трёх до шести недель.

Можно ли остановить процедуру?

Производство прекращается при полном погашении основного долга, пеней и штрафов до первого заседания. Возможны также мировое соглашение и рассрочка при наличии оснований.

Что будет, если ничего не делать?

Заявление будет рассмотрено без участия должника, процедура введена, а управляющий получит доступ к документации и сделкам компании за три года.

При какой сумме долга налоговая может подать на банкротство?

С 29 мая 2024 года — при совокупной задолженности от 2 млн рублей, не исполненной в течение трёх месяцев. Для сельскохозяйственных организаций, стратегических предприятий и субъектов естественной монополии порог составляет 3 млн рублей.

Можно ли получить рассрочку по налогам, если банкротство уже инициировано?

Основание «угроза возникновения признаков банкротства при единовременной уплате» прямо предусмотрено законом, а его наличие устанавливает налоговый орган по результатам анализа финансового состояния. Отсрочка предоставляется на срок до года, рассрочка — до трёх лет. С 1 сентября 2026 года статья 64 Налогового кодекса действует в новой редакции, поэтому условия нужно сверять на дату обращения.

Почему налоговая недоимка усиливает риск субсидиарной ответственности?

Закон устанавливает презумпцию: если требования третьей очереди, возникшие вследствие правонарушения, превышают половину реестра, вина контролирующих лиц предполагается. Недоимка по результатам проверки часто составляет именно такую долю.

Отвечает ли директор личным имуществом?

При привлечении к субсидиарной ответственности — да. Такое обязательство не прекращается в личном банкротстве и входит в наследственную массу.

Освобождает ли от ответственности смена или увольнение директора?

Нет. Контролирующим признаётся лицо, фактически влиявшее на решения должника, за период, когда такое влияние осуществлялось.

Какие сделки могут быть оспорены?

Совершённые в течение года до принятия заявления при неравноценном встречном предоставлении и в течение трёх лет — при наличии цели причинения вреда кредиторам. Отдельно оспариваются сделки с предпочтением: совершённые за месяц до принятия заявления, а при осведомлённости контрагента о неплатёжеспособности — за шесть месяцев.

Что делать, если документация утрачена?

Начинать с инвентаризации и восстановления. Отсутствие документов ухудшает положение руководителя сильнее, чем их неудобное содержание.

Обязательно ли обращаться к адвокату по месту нахождения суда?

Нет. Основной объём работы — документы, заседания проводятся в режиме веб-конференции. Мы ведём дела и за пределами Смоленской области.

Сколько стоит работа?

Стоимость каждого этапа фиксируется до его начала и в дальнейшем не меняется. Называем её после разговора и предварительного знакомства с документами.